Aplicatii ale impozitarii in cote preogresive simple(globala) si ale impozitarii in cote progresive compuse(pe transe de venit). CPS-urile au utilizat o varianta originala.

Nota

Casele Sectoriale au utilizat varianta impozitarii in cote progresive compuse( pe transe de venit), dar au scazut deducerea personala de 2000 lei numai din prima transa de impozitare, nu din intregul venit din pensie. Art. 100 din Codul Fiscal precizeaza fara dubii ca venitul impozabil este doar partea ramasa dupa deducerea valorii neimpozabile de 2000 lei.

Aplicația nr. 1

Angajatul A obtine lunar un venit de 3.500 lei, angajatul B un venit de 4.900 lei iar angajatul C un venit de 5.100 lei(toate dupa plata contributiilor sociale). Sa se calculeze impozitul pe venit datorat de catre acestia in urmatoarele situatii:

1. Impozitarea in cote proportionale, cota de impunere fiind de 16%, celebra cota unica

2. Impozitarea in cote progresive simple (globala) stiind ca materia impozabila este divizata astfel:

Mai mica de 2000 lei – 16%

2001-2500 lei – 18%

2501-3000 lei – 20%

3001-3500 lei – 22%

3501-4000 lei – 25%

4001-5000 lei – 30%

5001-6000 lei – 35%

Mai mare de 6000 lei – 40%

3. Impozitarea in cote progresive compuse (pe transe de venit) stiind ca materia impozabila este divizata in aceleasi transe ca mai sus.

REZOLVARE

Impozitare proportionala

1.A. 3500 x 16% = 560 lei

1.B. 4900 x 16% = 784 lei

1.C. 5100 x 16% = 816 lei

Impozitarea progresiva simpla(globala)-intreg venitul impozabil se incadreaza intr-una din transe

2. Verificăm în ce tranșă de impozitare se încadrează fiecare din cei 3 angajați, astfel:

2.A. 3500 e în intervalul 3001-3500 lei, deci se impozitează cu 22%

3500 x 22% = 770 lei

2.B. 4.900 e în intervalul 4001-5000 lei, deci se impozitează cu 30%

4900 x 30% = 1470 lei

2.C. 5.100 e în intervalul 5001-6000 lei, deci se impozitează cu 35%

5100 x 35% = 1785 lei

ATENȚIE = În cazul cotelor progresive simple se observă că pot să apară diferențe considerabile între valoare impoziteleor dacă salariile brute (materia impozabilă) se află în tranșe diferite de impozitare. În exemplul de mai sus, C are salariul doar cu 200 de lei mai mare ca B, dar prin diferența aceasta relativmica se situează în altă tranșă de impozitare și i se aplică o cotă mult mai ridicată.Astfel, B are salariul de 4900 dar rămâne cu 3430 după plata impozitului, iar C are salariul 5100 dar rămâne cu o sumă mai mica decât B (respective cu 3315) după aplicarea impozitului.

Impozitarea in cote progresive compuse (pe transe de venit)

3. În acest caz trebuie să impărțim materia impozabilă (salariul fiecăruia) pe tranșe și să aplicăm cotele

aferente.

3.A 3500 se divide pe tranșe:

2000 se impozitează cu 16%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 2001-2500 lei) se impozitează cu 18%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 2501-3000 lei) se impozitează cu 20%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 3001-3500 lei) se impozitează cu 22%

Impozitul pentru A se calculează pe baza cotelor astfel:

(2000 x 16%) + (500 x 18%) + (500 x 20%) + (500 x 22%) = 320 + 90 + 100 + 110 = 620 lei

3.B. 4900 se divide pe tranșe

2000 se impozitează cu 16%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 2001-2500 lei) se impozitează cu 18%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 2501-3000 lei) se impozitează cu 20%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 3001-3500 lei) se impozitează cu 22%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 3501-4000 lei) se impozitează cu 25%

900 (partea din salariu care se află în intervalul 4001-5000 lei) se impozitează cu 30%

Impozitul pentru B se calculează pe baza cotelor astfel:

(2000 x 16%) + (500 x 18%) + (500 x 20%) + (500 x 22%) + (500 x 25%) + (900 x 30%) = ...lei

3.C. 5100 se divide pe tranșe

2000 se impozitează cu 16%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 2001-2500 lei) se impozitează cu 18%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 2501-3000 lei) se impozitează cu 20%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 3001-3500 lei) se impozitează cu 22%

500 (partea din salariu care se află în intervalul 3501-4000 lei) se impozitează cu 25%

1000 (partea din salariu care se află în intervalul 4001-5000 lei) se impozitează cu 30%

100 (partea din salariu care se află în intervalul 5001-6000 lei) se impozitează cu 35%

Impozitul pentru B se calculează pe baza cotelor astfel:

(2000 x 16%) + (500 x 18%) + (500 x 20%) + (500 x 22%) + (500 x 25%) + (1000 x 30%) + (100 x 35%)

= ... lei

ATENȚIE = Impozitarea in cote progresive compuse (pe transe de venit) este mai avantajoasă pentru angajat decât impozitarea in cote progresive simple (globala). Se observă de exemplu în cazul lui A, unde impozitul în cotă globală este de 770 lei iar impozitul cote progresive compuse (pe transe de venit) este de 620 de lei (situația este aceeași și in cazul lui B și C).